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案例:汇算清缴结束前仍未取得企业该如何把控

发布日期:2020-03-11 12:34 来源:未知 点击:

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  近日来,随着疫情有效的被控制,越来越多的企业加入复工复产的队伍。由于今年的汇算清缴已经开始(是否延期仍未确定),财务人员不仅要正常的财务工作有序的进行,还要确保顺利完成今年的汇算清缴,工作任务十分艰巨。

  在我国目前以票控税的大下,永远是绕不开的话题。合规的是企业所得税税前扣除的主要凭证之一,汇算清缴期结束前,对于未取得或者虽取得但不符合的,财务人员该如何处理才能规避涉税风险呢?本文结合国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》2018年第28号公告(以下简称“28号公告”)进行相关解析。

  A企业2019年发生大额费用50万未取得相关,预计2019年汇算清缴结束前无法取得相应,财务人员该如何处理才能减少损失并降低涉税风险?

  政策依据:根据28号公告第五条和第六条的,企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据,同时企业应在当年度企业所得税法的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

  因此,对于企业实际发生的支出,如果在汇算清缴结束前仍未取得的,该项支出不允许在发生年度税前扣除。

  补救措施:根据28号公告第十七条,除发生本办法第十五条的情形外(企业未做纳税调增并且未在的期限内补开、换开合规的情形),企业以前年度应当取得而未取得、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合的、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的提供可以其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。

  因此,财务人员应主动联系对方企业,要求对方及时开具进行追补扣除。如果对方因注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开的,可以根据28号公告第十四条,提供以下资料支出真实性后,相应支出允许追补扣除:

  (1)无法补开、换开、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

  政策依据:根据28号公告的相关,税务机关发现企业应当取得而未取得、其他外部凭证或者取得不合规、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合的、其他外部凭证或者按照第十四条凭相关资料支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。企业在的期限未能补开、换开符合的、其他外部凭证,并且未能按照本办法第十四条的提供相关资料其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。

  存在风险:如果A企业被税务稽查,A企业在被告知之日起60日内补开了符合的,那税务局也认可了。如果A企业60日内无法取得符合的,则A企业将面临补缴税款、滞纳金的风险,甚至可能面临罚款。同时,以后五年内即使A企业取得合规也不得进行追补扣除。

  温馨提示:相比较第1种方式,第2种方式更是一种赌博式的处理,法律风险和损失金额较大,企业谨慎选择。